欢迎进入西安搜才智领人力资源有限公司官方网站!
税务筹划
人的流动税务筹划法是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国,成为另一个国家税收管辖权下的纳税人,或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人,以降低或减轻其总体纳
人的流动税务筹划法
发布时间:2021-03-02 14:30
  |  
阅读量:
字号:
A+ A- A
 
    人的流动税务筹划法是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国,成为另一个国家税收管辖权下的纳税人,或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人,以降低或减轻其总体纳税义务的国际税务筹划方法。对于这种纯粹为了税务筹划而进行国际间真正迁移的现象,国际上称之为“税收流亡”。其具体方法主要有:
(一)纳税人住所的真正迁移——成为低税国居民
    一般来说,高税国的纳税人所承担的纳税义务,要比低税国的纳税人所承担的纳税义务重。纳税人住所的真正迁移可以使一个高税国的纳税人成为一个低税国的纳税人。在现实生活中,这类国际税务筹划又分为以下几种:
1.永久迁移法
    永久迁移法,指纳税人把其住所永久性地迁往低税国的国际税务筹划方法。一个住所在高税国的企业纳税人,需要缴纳的企业所得税、财产税、预提税等税款,相对来说要比在低税国缴纳的税款多得多。这时,作为一个跨国企业纳税人,往往可以通过把住所迁往低税国,用成为低税国法人居民的方式来降低税收负担。例如,一个总部设在高税国的跨国公司,把其总部迁到一个投资环境良好的低税国,就是典型的永久迁移法税务筹划。
2.短期迁移法
    短期迁移法,指纳税人把其住所非永久性地迁往低税国的国际税务筹划方法。
3.部分迁移法
    部分迁移法,指纳税人把法律规定构成住所的部分迁往低税国的国际税务筹划方法。各国对构成住所的条件都要在法律上加以规定,但每个国家的规定都有所不同。
    “部分”迁移是指纳税人利用法律的漏洞,只把法律规定构成住所的部分迁往低税国,在高税国还保留着其他一些构成其住所的东西。
(二)纳税人住所的真正迁移——成为高税国非居民
    纳税人除了可以用迁出高税国成为低税国居民的方法来进行国际税务筹划外,还可以用成为高税国非居民的方法来进行国际税务筹划。非居民身份有时对跨国企业纳税人非常有利,因为它意味着跨国企业纳税人对高税国只负有非居民纳税义务。
例如,一个高税国的跨国企业法人,利用该国税法的缺陷把其实际管理机构总机构或注册地迁移到其他国家,对高税国便可以只就其来源于该国的那部分所得负有纳税义务了。
(三)纳税人住所的真正迁移——合并(分立)迁移
    由于世界各国的税法和税收协定对不同组织形式、不同规模、不同资本结构等的企业税收待遇是不同的,有时差别甚至很大,因此很容易被跨国企业法人利用来进行国际税务筹划。
1.合并迁移法
    合并迁移法又称“化零为整”法,是指企业在合并或联合后迁往其他国家的国际税务筹划方法。例如,一些国家为吸引大型跨国公司,制定了对大公司有利的税收政策,一些公司在迁往那里时,往往建立联合关系或组成公司集团。又如,一些公司在避免国际双重纳税时,为了能享受间接抵免,在把其子公司迁往其他国家时,也往往要合并其属下的一些小公司,以便使其在子公司的股份达到规定的限额。
2.分立迁移法
    分立迁移法又称“化整为零”法,是指企业进行重组分设后迁往其他国家的国际税务筹划方法。例如,一些国家对小企业有诸多税收优惠,包括较轻的税率、较宽松的税前扣除等,那么,跨国公司就可以把一个企业分立成满足该国小企业条件的几个企业后迁往该国。